Снижение порога доходов по НДС: правила 2026 года

Как изменился порог доходов для НДС в 2026 году

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Компания или ИП на УСН платит 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. До 2025 года компании и ИП на упрощенке не начисляли НДС на свои продажи. С 1 января 2025 года закон обязал их платить НДС, если доход за 2024 год или с начала 2025 года превысил 60 млн рублей.

С 1 января 2026 года правила НДС для компаний и ИП на упрощенке изменились в двух местах: снизился порог доходов и выросла ставка налога.

Для бизнеса на упрощенке главное изменение — снижение порога доходов. НДС теперь платят те, чей доход за прошлый год больше 20 млн рублей. В 2025 году порог составлял 60 млн рублей. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог освобождения до 20 млн рублей. Одновременно закон поднял основную ставку НДС с 20 до 22%.

Вместе со ставкой изменилась формула, по которой бухгалтер выделяет НДС из суммы, где налог уже учтен. Так бухгалтер считает налог, например, с аванса покупателя. Раньше НДС составлял 20/120 от такой суммы, теперь — 22/122. Если покупатель перечислил аванс 122 тысячи рублей, НДС в нем — 22 тысячи.

Сначала закон планировал опускать порог и дальше. Первая редакция предусматривала снижение порога доходов до 10 млн рублей к 2028 году: 20 млн по доходам за 2025 год, 15 млн — за 2026 год, 10 млн — за 2027 год.

Летом 2026 года эти планы изменились. 5 июня на Петербургском международном экономическом форуме президент предложил сохранить порог 20 млн рублей, а через месяц вышел новый закон. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ внес поправки в статью 145 НК РФ. Он отложил снижение порога доходов для уплаты НДС на три года. Теперь порог 15 млн рублей действует по доходам за 2029 год, 10 млн — по доходам за 2030 год.

Бизнес проверяет доход по порогу два раза. В начале года он смотрит на доход за прошлый год: если сумма не больше порога, компания работает без НДС. В течение года он следит за доходом с 1 января: когда сумма превысит порог, со следующего месяца компания начнет платить НДС. В таблице показываем, какой порог действует в каждом году.

Закон № 228-ФЗ действует только на будущие периоды. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, обязанность платить НДС с 1 января 2026 года остается в силе.

Кого касается порог доходов

Порог действует для организаций и ИП на упрощенке. Готовиться к НДС стоит, если бизнес отвечает трем условиям:

• применяет УСН как организация или ИП;
• получил за прошлый год больше 20 млн рублей или приближается к этой сумме в текущем году;
• продает товары, работы или услуги, которые облагаются НДС.

Часть операций освобождена от НДС при любом доходе — например, медицинские услуги из перечня правительства. Отдельная ситуация у разработчиков программного обеспечения. Передача прав на программы из единого реестра российских программ для ЭВМ освобождена от НДС по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Правительство предлагало отменить эту льготу с 2026 года, однако законодатели ее сохранили.

Освобождение и нулевая ставка работают по-разному. При нулевой ставке компания принимает к вычету НДС, который заплатила поставщикам. При освобождении этот налог остается в стоимости покупок.

Порог касается только НДС с продаж внутри страны. Ввозной НДС при импорте товаров упрощенец платит при любом доходе. То же правило действует для НДС налогового агента — например, когда бизнес арендует помещение у муниципалитета.

Продавцам на маркетплейсах стоит считать доход особенно внимательно. В лимит идет полная стоимость проданных товаров вместе с комиссией площадки. Если покупатели заплатили за месяц 2 млн рублей, а на счет после удержания комиссии пришло 1,5 млн, продавец записывает в доход 2 млн рублей.

Как считать доход для порога

Лимит доходов для НДС на УСН считают кассовым методом — по фактическим поступлениям на счет и в кассу. Правило одинаково для организаций и ИП. Доход появляется в день, когда деньги пришли, дата подписания акта на расчет не влияет. Этот порядок закреплен в Налоговом кодексе, а ФНС разобрала его в методических рекомендациях по НДС для бизнеса на упрощенке.

В доход для порога бизнес включает четыре вида поступлений:

• выручку от продажи товаров, работ и услуг;
• авансы от покупателей — в том месяце, когда деньги пришли на счет;
• внереализационные доходы — например, штрафы, которые контрагент заплатил по договору;
• фактический доход по патенту, если ИП совмещает УСН и патентную систему.

А вот три вида поступлений, которые в расчет не входят:

• займы и кредиты;
• вклады в уставный капитал и взносы учредителей;
• положительная курсовая разница — прибыль от роста курса валюты на валютном счете.

Авансы, которые бизнес вернул покупателям, уменьшают доход того периода, в котором деньги ушли со счета.

С процентами по вкладам правила разные для организаций и ИП. Организация на УСН включает проценты по вкладам и остаткам на счетах в доход. У ИП с 2026 года проценты по вкладам в российских банках в доход по УСН не входят: с них предприниматель платит НДФЛ.

Для доходов за 2025 год ИП получили отдельное послабление. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей только из-за процентов по вкладам и в сумме не вышел за 60 млн, предприниматель исключает проценты из расчета. Послабление ввел Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Освобождение для таких ИП работает с 1 апреля 2026 года.

Деньги от продажи оборудования, транспорта или недвижимости тоже входят в доход. Допустим, компания в июне продала служебный фургон за 3 млн рублей. Эта сумма прибавится к выручке и может вывести доход за порог на несколько месяцев раньше, чем рассчитывал владелец.

Как бизнес становится плательщиком НДС

Отдельно вставать на учет плательщиком НДС не нужно. Освобождение от НДС на УСН предоставляют автоматически — без уведомлений и нулевых деклараций по НДС. Также автоматически бизнес теряет освобождение, когда доход превышает порог.

Дата, с которой бизнес начинает платить НДС, зависит от того, когда доход превысил порог.

• Доход прошлого года выше порога. Бизнес становится плательщиком НДС с 1 января и начисляет налог на все облагаемые продажи текущего года.
• Доход превысил порог в течение года. Обязанность платить НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если доход с начала года перешел отметку 20 млн рублей в апреле, с 1 мая компания выставляет покупателям счета-фактуры с НДС. Апрельские продажи остаются без налога.

После перехода бизнес выбирает, по какой ставке считать НДС.

Чем общая ставка НДС отличается от пониженной

Компания или ИП на упрощенке, которые платят НДС, выбирают одну из двух схем: общую ставку с вычетом входящего НДС или пониженную ставку без вычета. Входящий НДС — налог, который бизнес заплатил поставщикам в цене их товаров и услуг. Схемы различаются по пяти параметрам: размер ставки, условия по доходу, право на вычет, тип бизнеса и срок, на который бизнес выбирает ставку. Все пять параметров собрали в таблице.

Лимиты для пониженных ставок в законе — 250 и 450 млн рублей. Каждый год их умножают на коэффициент-дефлятор — поправку на инфляцию, которую утверждает Минэкономразвития. В 2026 году коэффициент равен 1,090.

Раньше бизнес держал пониженную ставку три года без права передумать. Закон № 425-ФЗ дал право на досрочный отказ тем, кто перешел на ставку 5 или 7% впервые. Бизнес вправе отказаться от пониженной ставки в течение четырех кварталов подряд. Отсчет идет с первого квартала, за который компания сдала декларацию с пониженной ставкой.

Какая ставка выгоднее, зависит от того, сколько компания покупает у поставщиков, которые платят НДС. Чем больше таких закупок, тем больше вычет по общей ставке и тем меньше налог к уплате. Покажем на примере одной компании с двумя разными объемами закупок.

При одинаковой цене для покупателя общая ставка выгоднее ставки 5%, когда закупки с НДС превышают примерно 74% выручки. Для ставки 7% граница проходит около 64%. На выбор влияют и покупатели: компании на общей системе предпочитают счета-фактуры с НДС 22%, потому что принимают этот налог к вычету.

Как бизнес готовится к уплате НДС

Бизнес готовится к НДС в пять шагов: считает доход, выбирает ставку, настраивает учет, пересматривает цены и договоры и переводит документы в электронный вид.

Считает доход нарастающим итогом

Нарастающий итог — сумма всех поступлений с 1 января по текущий день. Бухгалтер складывает выручку, авансы и внереализационные доходы, вычитает займы, взносы учредителей и возвращенные авансы. Результат он сравнивает с порогом 20 млн рублей. Считать доход удобно каждый месяц: так компания заранее видит месяц, в котором сумма подойдет к порогу, и успевает подготовить счета и договоры.

Выбирает ставку

Бухгалтер сравнивает две схемы на прошлогодних данных. Он считает, сколько налога выйдет по ставке 22% с вычетом входящего НДС и сколько — по ставке 5% без вычета. Сохраненный расчет пригодится, если в первые четыре квартала компания решит отказаться от пониженной ставки.

Настраивает учет

Плательщик НДС выставляет счета-фактуры — документы, в которых продавец указывает сумму налога, — и ведет книги покупок и продаж. Декларацию по НДС бизнес сдает раз в квартал, до 25-го числа месяца после окончания квартала. Налог он платит тремя равными частями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Налоговая принимает декларацию только в электронном виде через оператора электронного документооборота, бумажный отчет считается несданным.

Бухгалтер разделяет входящий и исходящий налог. Входящий бизнес платит поставщикам и при общей ставке принимает к вычету. Исходящий бизнес начисляет на свои продажи.

Пересматривает цены и договоры

Сначала владелец решает, включать налог в цену или добавлять сверху. Покупатель на общей системе налогообложения примет НДС к вычету, поэтому новая цена с налогом обходится ему без переплаты. Для физлиц и бизнеса на упрощенке НДС сверху — прямое подорожание, и часть таких клиентов может уйти к конкурентам.

В договорах бизнес прописывает, входит ли НДС в цену или начисляется сверху. Если в договоре нет условия об НДС, суды считают налог уже включенным в цену. Тогда продавец платит его из своей выручки.

НДС бизнес начисляет в день отгрузки или получения аванса, а покупатель иногда оплачивает товар позже. В такой момент денег на счете может не хватить на налог. Этот кассовый разрыв компания прогнозирует заранее по графику платежей и поступлений.

Переводит документы в электронный вид

Счета-фактуры, акты и договоры удобнее хранить в одной системе. Так документы не теряются и к камеральной проверке бухгалтер собирает их быстрее, чем по почте и папкам на компьютере. Закрывающие документы с контрагентами компания подписывает онлайн — через электронную подпись в CRM.

Счета, переписку с клиентами и файлы удобно держать там же, где менеджеры ведут сделки, — в Битрикс24 CRM. Сделка, документы к ней и история общения с клиентом хранятся в одной карточке.

Что грозит за неуплату НДС

Налоговая сравнивает с порогом доход из декларации по УСН, данные онлайн-касс и банковских выписок. Так инспекция находит тех, кто пропустил переход на НДС. Последствия складываются из трех частей.

• Недоимка. Недоимка — налог, который бизнес не заплатил вовремя. Инспекция доначислит НДС с первого числа месяца после превышения порога. Налог бизнес заплатит из своих денег, даже если покупатели платили цену без НДС.
• Пени. Пени начисляют за каждый календарный день просрочки. ИП платит в день 1/300 ключевой ставки Банка России от суммы долга. Для организаций до конца 2026 года действует особый порядок: с первого по 30-й день — 1/300 ставки, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. С 27 июля 2026 года ключевая ставка — 14% годовых. При долге 500 тысяч рублей день просрочки обходится примерно в 233 рубля, а для организации с 31-го по 90-й день — в 467 рублей.
• Штрафы. За неуплату налога инспекция штрафует на 20% от недоимки, а если докажет умысел — на 40%. За просроченную декларацию штраф составляет 5% от налога за каждый полный или неполный месяц — от 1000 рублей до 30% от суммы налога. Если декларация не поступила в течение 20 рабочих дней после срока, инспекция вправе заблокировать счета.

Одно послабление для новичков все же есть. Упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году, не штрафуют за несдачу первой декларации. То же правило действует для тех, кто впервые стал плательщиком в 2025 году. Мораторий отменяет только штраф за первую просроченную декларацию. Недоимку, пени и штраф за неуплату налога бизнес платит в полном объеме.

Частые вопросы