Ежегодно тысячи российских компаний проходят аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности. Для одних это обязательная по закону процедура, для других — способ убедиться, что бухучет в порядке и в нем нет ошибок.
Аудит помогает выявить проблемы до того, как они превратятся в штрафы или репутационные риски. В статье рассказываем, кто проводит проверку и как к ней подготовиться.
Что такое аудит бухгалтерской отчетности
Аудиторская проверка — это независимая оценка бухгалтерской и финансовой отчетности компании. Аудиторы изучают документы и проверяют, правильно ли бизнес ведет учет и соблюдает ли требования законодательства.
Аудиты регулирует ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Закон определяет, что проверять отчетность бизнеса могут только независимые специалисты, которые входят в реестр аудиторов и аудиторских организаций. С 2022 года реестр ведет единственная СРО Саморегулируемая организация в России — ассоциация «Содружество».
Программа аудиторской проверки включает оценку всех документов, которые ведет бухгалтерия: учредительные, первичные, расчетные. По итогам работы аудиторы выдают официальное заключение. В нем указывают, насколько достоверна отчетность компании и соответствует ли она требованиям законодательства.
Результат аудиторской проверки может быть трех видов:
- Безусловно положительное заключение. Аудиторы подтверждают, что в отчетности нет ошибок или они не влияют на достоверность учета.
- Условно положительное заключение. Есть незначительные ошибки, но они не настолько существенны, чтобы считать отчетность недостоверной. Оговорки описывают в заключении.
- Отрицательное заключение. Аудиторы находят серьезные нарушения и признают отчетность недостоверной.
Аудитор может отказаться составлять заключение. Например, когда компания не предоставляет нужные документы или ограничивает объем проверки. Еще один вариант — если после начала аудита выясняется, что специалист не может оставаться независимым. Это бывает, если между аудитором и учредителем возникают дружеские отношения.
в таск-трекере. Все на одной платформе.
Зачем компании проводят аудиторскую проверку
Некоторые компании обязаны регулярно проводить аудит — это требование закона. Про них рассказываем в следующей главе.
При этом многие организации заказывают проверку сами: чтобы убедиться, что в отчетности нет ошибок, или подготовиться к важным сделкам. Разбираем, какие есть цели аудиторской проверки.
Проверить, отвечает ли отчетность требованиям закона
Бухучет регулирует ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 401-ФЗ, а налоговую отчетность — Налоговый кодекс РФ, в основном ст. 80 НК РФ. Они описывают, в какие сроки нужно сдавать отчеты, что они должны содержать, как в целом вести бухгалтерскую деятельность в компании.
За нарушения правил бизнесу может грозить административная и даже уголовная ответственность. Например, если бухучет не соответствует требованиям, должностное лицо может получить штраф до 20 000 рублей и дисквалификацию до двух лет. Если не предоставить сведения для налогового контроля — штраф до 1000 рублей.
Чтобы избежать этих рисков, бизнес проводит аудит. Специалисты проверяют отчетность и подсказывают, есть ли ошибки в документах. Так бизнес может исправить недочеты и избежать штрафов.
Подготовиться к продаже бизнеса или слиянию компаний
Руководители приглашают аудиторов, когда собираются продать бизнес или объединиться с другой компанией. В таких сделках покупатели и партнеры почти всегда запрашивают аудиторское заключение. Оно помогает оценить реальную стоимость организации и увидеть скрытые риски.
Аудиторы проверяют не только бухгалтерскую отчетность, но и юридическую чистоту активов, качество дебиторской задолженности. Если аудит выявляет проблемы, бизнес может исправить недочеты до переговоров. Это повышает ценность бизнеса и ускоряет сделку.
Повысить доверие партнеров и инвесторов
Аудиторская проверка и положительное заключение — это знак, что компания надежная. Инвесторы и банки охотнее выдают бизнесу деньги, когда видят аудиторское заключение без замечаний. При этом крупные клиенты чаще заключают долгосрочные контракты с организациями, которые регулярно проходят аудит.
Какие компании обязаны проводить аудит по закону
Обязательная аудиторская проверка регулируется Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Закон четко определяет, какие организации должны ежегодно проходить аудит и публиковать заключение вместе с годовой отчетностью.
Процедуру обязательной аудиторской проверки необходимо проводить, если компания попадает хотя бы под один из критериев:
- Организация размещает акции и облигации на бирже. Бизнес должен проходить аудит, если его ценные бумаги участвуют в торгах.
- Компания действует на рынке ценных бумаг. Аудит проходят брокеры, дилеры, управляющие компании и другие профучастники. Исключение — инвестиционные советники, которые занимаются только консультированием.
- Бизнес является фондом и получает активы на сумму больше трех миллионов рублей в год. Учитываются все поступления: деньги, недвижимость, другое имущество.
- Организация получает высокую выручку и имеет большие активы. Компания должна проходить аудит, если за предыдущий год ее выручка достигла 800 миллионов рублей или сумма активов на конец года оказалась больше 400 миллионов рублей. Достаточно превысить хотя бы один из этих показателей.
- Бизнес является акционерным обществом с госучастием. Если акции АО принадлежат государству, субъекту Российской Федерации или муниципалитету, компания обязана проходить аудит.
Выше перечислены общие правила. Отдельные категории компаний проходят аудит по требованиям других федеральных законов. Например:
- Микрофинансовые организации — по ФЗ от 02.07.2010 № 151.
- Банки и кредитные организации — по ФЗ от 02.12.1990 № 395-1.
- Организаторы азартных игр — по ФЗ от 29.12.2006 № 244-ФЗ.
Обязательный аудит проводится ежегодно по итогам финансового года и только аудиторскими организациями.
Как подготовиться к аудиторской проверке
Чем тщательнее компания подготовится к аудиту, тем быстрее пройдет оценка и тем меньше вопросов возникнет у аудиторов. Разбираем, какие этапы предстоит пройти, чтобы подготовиться к проверке.
1. Соберите полный комплект документов
Соберите бумаги заранее. Вот список, что обычно нужно предоставить аудиторам:
- Учредительные и организационные документы: устав, учетная политика, приказы о назначении руководителей, протоколы общих собраний акционеров.
- Первичные документы: договоры с контрагентами, акты, счета-фактуры, товарные накладные, платежные поручения, кассовые ордера. Все документы должны быть с печатями и подписями ответственных лиц.
- Регистры бухгалтерского и налогового учета: книга покупок и продаж, оборотно-сальдовые ведомости.
- Документы для финансовой и налоговой отчетности: бухгалтерский баланс, налоговые декларации, отчеты о финансовых результатах, движении денежных средств, изменениях капитала.
- Банковские и кассовые документы: выписки по всем расчетным счетам компании, платежные поручения, авансовые отчеты.
- Кадровые документы: трудовые договоры, приказы о приеме на работу и увольнении, расчетные листы.
- Документы по основным средствам: акты о приеме-передаче основных средств, инвентарные карточки учета объектов, акты на списание.
- Инвентаризационные документы: приказы о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи по всем видам имущества и обязательств, акты инвентаризации расчетов с контрагентами.
Удобно, если все документы оцифрованы и хранятся в электронном виде в структурированных папках. Это помогает аудиторам быстрее находить нужные файлы.
2. Проверьте учет самостоятельно
Перед тем как за дело возьмутся аудиторы, проведите мини-аудит сами. Это поможет найти и исправить ошибки самостоятельно, а не ждать заключения. Вот примеры, что можно сделать:
- Проверьте данные бухгалтерского и налогового учета. Расхождений между ними быть не должно, либо они должны быть объяснимы и документально подтверждены.
- Просмотрите взаиморасчеты с контрагентами. Запросите акты сверки у всех крупных поставщиков и покупателей. Проверьте, совпадают ли данные в вашем учете с данными контрагентов. Если найдете расхождения, исправьте это до аудита.
- Убедитесь, что учтены все операции. Проверьте, нет ли «забытых» накладных, актов, платежей.
- Проведите инвентаризацию. Проверьте материалы, товары, основные средства, денежные средства в кассе, расчеты с контрагентами. Все результаты оформите документально.
3. Организуйте аудиторскую проверку и работу с аудиторами
Чтобы аудит прошел быстрее и без лишнего стресса, важно заранее продумать, как взаимодействовать с аудиторами:
- Назначьте ответственного сотрудника. Обычно это главный бухгалтер или финансовый директор. Он будет координировать работу с аудиторами, собирать документы, организовывать встречи с нужными специалистами.
- Подготовьте рабочее место для аудиторской группы. Выделите отдельный кабинет или переговорную комнату, где аудиторы смогут работать.
- Согласуйте график работы. Обсудите с аудиторами, в какие дни и часы они будут приходить в офис, какие документы и когда вы сможете предоставить.
- Предупредите сотрудников о проверке. Расскажите коллегам, что в компании будет аудит, попросите оперативно отвечать на вопросы и предоставлять всю информацию.
Частые вопросы
Обязательный аудит проводится ежегодно — по итогам каждого финансового года. Рекомендуется получить аудиторское заключение до того, как компания опубликует годовую отчетность.
Добровольный аудит можно проводить с любой периодичностью — раз в год, полгода, квартал или перед важными событиями. Частота зависит от целей проверки и финансовых возможностей бизнеса.
Некоторые компании проводят промежуточный аудит — например, проверяют отчетность за полугодие. Это помогает быстро выявлять проблемы и исправлять недочеты.
Нет, это прямо запрещено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Аудитор должен быть независимым — он не может проверять свою отчетность или компании, где работает. Еще специалист не может помогать организациям, с руководителями которых у него есть родственные или дружеские отношения.
Аудиторская компания не имеет права проводить аудит, если в течение трех лет до этого она вела или восстанавливала бухучет, составляла отчетность проверяемой организации. Если вы хотите отдать бухучет на аутсорс и одновременно провести аудит, обратитесь в разные компании. Одна будет вести бухгалтерию, а другая проверять ее работу.
Если нарушить требования о независимости, аудиторское заключение будет недействительным. Налоговая или другие контролирующие органы могут не принять его, и компании придется проводить аудит заново.
Что в итоге
- Аудиторская проверка — это независимая оценка бухгалтерской отчетности компании. Аудиторы проверяют достоверность финансовой информации и выдают заключение о том, насколько правильно компания ведет учет.
- Обязательный аудит должны проходить участники рынка ценных бумаг, акционерные общества с госучастием, организации с выручкой более 800 миллионов рублей или активами более 400 миллионов рублей, а также фонды, которые получают имущество на три миллиона рублей в год.
- Цели аудиторской проверки могут быть разными. Она помогает найти ошибки в учете до того, как их обнаружит налоговая, повышает доверие партнеров и инвесторов.
- Чтобы успешно пройти проверку, подготовьте все документы заранее, проведите внутреннюю ревизию учета, организуйте удобное рабочее место для аудиторов и назначьте ответственного сотрудника.
