С 1 января 2026 года действуют новые условия патентной системы налогообложения. Основное изменение — лимит годового дохода индивидуальных предпринимателей на ПСН снизился с 60 миллионов до 20 миллионов рублей. Из-за этого часть ИП потеряли право на патент и теперь должны перейти на другую систему налогообложения.
В статье рассмотрим все изменения в патентной системе налогообложения, которые появились в этом году, и разберем, как они повлияли на предпринимателей.
Что такое патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. На нем ИП платят 6% от потенциального годового дохода, который устанавливают региональные власти по каждому виду деятельности.
Патент дает право вести бизнес в течение периода, на который предприниматель его берет: от одного месяца до года. В стоимость документа уже входит сумма налога, которую должен внести ИП: других платежей по общему правилу с коммерческих доходов нет. При этом оплачивать патент сразу не обязательно — это можно сделать уже после начала работы.
Предпринимателям на ПСН не нужно подавать налоговую декларацию, достаточно вести книгу учета доходов и хранить ее у себя.
Пример. Елена открывает магазин детских товаров. Для этого вида деятельности в ее регионе установлен потенциальный доход 600 тысяч рублей в год. Елена покупает патент на 12 месяцев. Он обойдется в 6% от потенциального дохода магазина: 600 000 × 6% = 36 000 рублей. Елене не придется сдавать налоговую декларацию и отдельно рассчитывать сумму взносов. Достаточно будет внести 36 тысяч рублей двумя платежами до 28 декабря.
В чем особенности патентной системы налогообложения
Патентный налоговый режим подходит не каждому предпринимателю. Применять его могут только ИП, которые работают в определенных регионах и отвечают условиям по доходам, количеству сотрудников и видам деятельности.
ПСН подходит только для ИП
Применять патентный режим могут индивидуальные предприниматели. Физические и юридические лица без статуса ИП не могут выбирать эту систему — даже если они отвечают требованиям по масштабу и выручке бизнеса.
У ИП не может быть больше 15 наемных работников
У предпринимателя может быть до 15 сотрудников включительно по всем видам деятельности. Учитываются и специалисты в штате, и работники по гражданско‑правовым договорам, а вот сам ИП в список не включается.
Условия ПСН зависят от региона
Патентная система налогообложения действует по всей России. При этом конкретные условия ПСН в каждом регионе устанавливают местные власти. В результате стоимость патентов и список разрешенных видов деятельности отличаются в зависимости от субъекта РФ.
Патент зависит от потенциального, а не фактического дохода
Стоимость патента равна размеру налога, который государство ожидает получить от предпринимателя. Рассчитывают его так:
- Региональные власти определяют потенциальный доход (ПД), который может зарабатывать предприниматель, — учитывают вид деятельности, локацию бизнеса, количество наемных сотрудников и число филиалов.
- Потенциальный доход умножают на 6% — фиксированную ставку годового налога.
- Результат используют, чтобы рассчитывать стоимость патента на разный период действия — право вести бизнес можно взять на срок от 1 до 12 месяцев.
Патент не зависит от фактического дохода ИП. Даже если выручка предпринимателя окажется выше или ниже ПД, условия ПСН не изменятся.
Рассчитать точную стоимость патента можно с помощью онлайн-калькулятора от Налоговой службы. Достаточно задать регион, выбрать род деятельности, ввести нужный срок и указать количество сотрудников или число филиалов.
ПСН подходит не для всех видов деятельности
Предприниматель может купить патент только на те направления деятельности, которые разрешил Налоговый кодекс и утвердили власти в конкретном регионе. Один ИП может оформить множество патентов для разных видов занятий или для одного вида в различных субъектах.
Полный список разрешенных видов деятельности можно найти в статье 346.43 НК РФ. Среди самых популярных направлений — розничная торговля, бытовые услуги, общественное питание, ремонт, перевозки, образовательные и консультационные услуги.
Пример. Индивидуальный предприниматель Сергей открыл мастерскую по ремонту обуви в Нижнем Новгороде. Он проверил критерии.
- ИП могут заниматься этим видом деятельности на ПСН — он входит в региональный список.
- Ставка налога на патент — 6%, предприниматель покупает его на 12 месяцев.
- Потенциальный годовой доход по виду деятельности в городе — 400 тысяч рублей.
Предпринимателю не нужно подавать налоговые декларации
ИП на ПСН не сдают декларацию, не считают налог и не отчитываются о доходах. Достаточно вовремя оплатить патент:
- Если он действует до полугода, нужно оплатить целиком до окончания срока действия.
- Если он действует от полугода до года, первую треть суммы нужно оплатить в течение 90 дней с начала действия патента. А оставшуюся часть — до даты окончания, но не позднее 28 декабря согласно статье 346.51 Налогового кодекса.
Предприниматели на ПСН не платят НДС
По общему правилу, патент заменяет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), имущество физлиц и НДС. Исключения:
- Деятельность по импорту товаров: с нее придется платить налог на добавленную стоимость.
- Активы, которые не входят в кадастровый реестр: с них придется платить налог на имущество физических лиц.
ИП вносят страховые взносы за себя
Предприниматель должен уплачивать страховые взносы. В 2026 году это 57 390 рублей. Если потенциальный доход превышает 300 тысяч рублей, предприниматель дополнительно перечисляет 1% от суммы превышения на пенсионное страхование.
Какие изменения в патентной системе налогообложения с 2026 года
В 2026 году в патентной системе налогообложения снизили лимиты по доходам, дополнили список видов деятельности и отредактировали правила применения. Разбираем изменения в патентной системе налогообложения в 2026 году подробнее.
Новые лимиты по доходам
С 2026 года снизился лимит доходов, при которых ИП может применять патент. Ранее порог годового дохода составлял 60 миллионов рублей, а с 2026 года уменьшился до 20 миллионов. Кроме того, с 2027 года он снизится до 15 миллионов рублей, а с 2028 года — до 10 миллионов рублей.
Предприниматель утрачивает право на ПСН, если:
- Доходы в 2025 году превысили 20 миллионов рублей. Это значит, что в 2026 году он должен перейти на другой режим налогообложения.
- В течение 2026 года доходы превысили 20 миллионов рублей. В этом случае надо подать заявление на смену режима, иначе налоговая пересчитает задолженность по ОСНО.
Важно. Лимит считается по всем доходам и по всем патентам. Если ИП совмещает ПСН и УСН — доходы этих режимов суммируются при проверке порога. Если у ИП несколько патентов, доходы по ним также складываются.
Обновления в списке видов деятельности
С 2026 года изменения в патентной системе также затронули перечень видов деятельности. Из него убрали услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров. Остальные направления оставили без изменений.
Новые правила применения патента
Если патент заканчивается вместе с календарным годом, уплачивать налог нужно не позднее 28 декабря, а не 31 декабря, как это было раньше.
Если у предпринимателя меняются физические показатели бизнеса — например, площадь торгового зала, количество работников или единиц транспорта, от которых зависит стоимость патента, — он обязан уведомить налоговую. В течение 10 дней после изменений ему нужно подать заявление, чтобы получить новый патент.
Что делать предпринимателям при превышении лимитов
Из-за закона об изменении в патентной системе и снижения лимита на доходы многие ИП не смогут платить налоги по ПСН. Прописали шаги, которые нужно пройти, если вы перешли порог в 20 миллионов рублей.
Шаг 1. Зафиксируйте превышение
Предприниматели не могут работать на ПСН в 2026 году, если их доходы превышают 20 миллионов рублей в прошлом или нынешнем году.
Чтобы следить за порогом в 2026 году, можно вести учет доходов с января и считать заработок нарастающим итогом. Доходы учитываются кассовым методом, то есть по факту поступления денег. Суммируйте заработок по всем патентам и налоговым режимам.
Проверяйте выручку раз в месяц, а при активном росте — чаще. Если вы обнаружили, что превысили лимит, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию в течение 10 календарных дней. Если по расчетам заранее видно, что к концу года доходы приблизятся к 20 миллионам рублей, не ждите декабря — оформляйте переход на другой режим.
Следить за оплаченными счетами и доходами можно в Битрикс24. Здесь же удобно создавать договоры по шаблонам и подписывать их онлайн. Система будет автоматически рассчитывать доход в зависимости от того, на каком этапе продаж находится контрагент.
и автоматизирует продажи в вашем бизнесе.
Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на другой режим
Напишите заявление в налоговую по месту регистрации ИП, чтобы перейти на другой налоговый режим. Если не подадите, вас автоматически переведут на общую систему налогообложения и пересчитают налоги с начала действия патента задним числом. Подготовили сравнительную таблицу по разным видам налоговых режимов, чтобы было проще выбрать подходящую систему.
| Режим | Ставка налога | Лимит доходов в 2026 году, млн рублей | Нужно ли платить НДС в 2026 году | Численность сотрудников | Взносы ИП за себя | Взносы за сотрудников |
| ОСНО | 13% | 2,4 | Да, от 13 до 22% | Любая | 57 390 рублей | 30% с выплат сотрудникам |
| 15% | 5 | |||||
| 18% | 20 | |||||
| 20% | 50 | |||||
| 22% | — | |||||
| УСН | 6% с доходов или 15% по системе «Доходы минус расходы» | 490,5 | Да, с доходов свыше 20 млн рублей | До 130 | 57 390 рублей | 30% с выплат сотрудникам |
| АУСН | 8% с доходов или 20% по системе «Доходы минус расходы» | 60 | Нет | До пяти | Нет | Только взносы на травматизм — 2 959 рублей в год |
Шаг 3. Пересчитайте налоги за период выплаты по ПСН
Когда ИП превышает лимит, он утрачивает право на ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент. В таком случае ИП обязан:
- Пересчитать налоги за весь период действия патента по выбранному режиму.
- Учесть доходы и расходы по правилам нового режима.
- Подать налоговые декларации и уплатить налоги за соответствующий период.
Стоимость оплаченного патента может быть зачтена в счет уплаты налогов по новому режиму.
Частые вопросы
Налоговая пересчитает выплаты за весь год по основной системе налогообложения и доначислит налоги, которые ИП не платил во время работы на патенте. Также возможны штрафы за просроченную декларацию и неуплату налога. Поэтому важно контролировать доходы, а если лимит все же превышен — как можно раньше подавать заявление о переходе на другую систему.
Перечень направлений деятельности, которые Налоговый кодекс РФ запретил для ПСН:
- производство и продажа подакцизных товаров;
- добыча и продажа полезных ископаемых;
- оптовая торговля;
- деятельность банков, микрофинансовых организаций и страховых компаний;
- операции с ценными бумагами;
- ломбарды;
- нотариальная и адвокатская деятельность;
- деятельность в рамках простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- деятельность, требующая лицензирования, если она не включена в разрешенный перечень для ПСН.
Кроме федеральных ограничений действуют региональные. Даже если Налоговый кодекс разрешил вид деятельности, регион может не включить его в свой перечень или установить дополнительные условия для применения патента.
Что в итоге
- ПСН — это специальный режим для ИП, при котором налог рассчитывается заранее и не зависит от фактической выручки. Предприниматель покупает патент на конкретный вид деятельности и срок до одного года.
- Главное изменение в патентной системе с 2026 года: лимит доходов для применения ПСН снизили с 60 миллионов до 20 миллионов рублей в год.
- При превышении лимита ИП теряет право на патент, переходит на другой налоговый режим и пересчитывает налоги с начала периода, в который действует патент.
- По новым правилам из перечня исключены виды услуг, связанные с охранной деятельностью, а уплачивать налог за годовой патент нужно не позднее 28 декабря текущего года.